Деоффшоризация: что нужно знать при работе с оффшорами?

Понимание оффшоров и их «реальность»

Бизнес, где бы он не находился, всегда хочет оптимизировать свою налоговую нагрузку и улучшить условия деятельности, и первое что приходить на ум в таком случае -  работа с оффшорными зонами.

Однако, не все так просто в 2023 году, процесс деоффшоризации уже стал настолько глобальным и тщательным, что постает большой вопрос: «оффшор -  это выгодно или нет?». Давайте ж разбираться.

Во всеобщем понимании «оффшоры представляют собой территории с особым налоговым режимом, предоставляющие компаниям ряд преимуществ, включая ультранизкие налоги на прибыль или вовсе их отсутствие. Еще лет 5-6 назад эта схема работала очень просто: зарегистрировал компанию в безналоговой островной зоне на нерезидента, ведешь всю активную деятельность за границей этой зоны и не платишь местные налоги. Никакого финансового  отчета, все максимально законно, и даже более того – конфиденциально. Ведь ранее ни у одного оффшора не было реестров бенефициарных владельцев, а в реестрах директоров и акционеров – фигурировали номинальные лица.  Это были «золотые времена» для все желающих вести бизнес  «без лишних вопросов и налоговых забот».

Но, вскоре международные организации начали отмечать массовые преступные схемы, которые проходили через такие оффшорные страны, и, как следствие, налоговую несправедливость – полное отсутствие налогов.  И здесь уже появилось определение «деоффшоризация».

Что значит деоффшоризация?

Деоффшоризация - это комплекс мероприятий, направленных на снижение или ликвидацию использования оффшорных юрисдикций с целью налоговой оптимизации, уклонения от налогов или обеспечения конфиденциальности. Эта стратегия представляет собой ответ на глобальные инициативы по борьбе с налоговыми уклонениями и отмыванием денег, включая введение прозрачности в сфере финансовых операций и ужесточение требований к компаниям, использующим офшоры.

Как следствие, стандарты деоффшоризации включают в себя пересмотр структур владения, изменение стратегий налогообложения и соблюдение безналоговыми или низконалоговыми странами новых международных норм.

Как раз новые стандарты ведения бизнеса в оффшорных зонах – это самое важное, что нужно сегодня знать каждому предпринимателю.

Основные стандарты процесса деоффшоризации

Деоффшоризация  довольно длительный процесс, берущий свое активное начало с 2015 года. Так, международные регуляторы ежегодно пересматривают свои правила, добавляют новые требования и все больше стремятся привести весь мировой бизнес к глобальной прозрачности.

Одной из ключевых инициатив в направлении налоговой справедливости является Конвенция MLI. Это многосторонняя конвенция, разработанная Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в рамках Плана действий BEPS по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения, которую подписали более 100 стран,  в том числе и Украина. Данный документ охватывает такие важные аспекты как  правила налогообложения постоянных представительств, трансфертное ценообразование, работа со связанными лицами, предотвращение злоупотреблений путем применения положений двусторонних налоговых соглашений.

План BEPS, в свою очередь, означает "Основы налоговой базы и переоценка прибыли" (Base Erosion and Profit Shifting). Это связанная с MLI инициатива Организации экономического сотрудничества и развития, направленная именно на разработку мер по противодействию уклонению от налогов и искусственному перераспределению прибыли между юрисдикциями.

Как следствие, к 2023 году оффшорный бизнес уже столкнулся с некими требования в рамках указанных документов:

1. Введение публичных реестров бенефициаров

Введение публичных реестров бенефициаров является одним из ключевых требований в рамках процесса деоффшоризации. Оно направлено на повышение прозрачности владения юридическими лицами и предотвращение использования офшорных юрисдикций для целей отмывания денег, уклонения от уплаты налогов и других противоправных действий.

Публичные реестры бенефициаров позволяют любому заинтересованному лицу узнать, кто является фактическим владельцем иностранной компании, что полностью нивелирует такое понятие  как «конфиденциальность».

Так, на сегодняшний день публичные реестры бенефициаров введены в большинстве стран мира под давлением международных регуляторов. По данным FATF, к октябрю 2023 года публичные реестры бенефициаров введены в 153 странах, включая все страны-члены ОЭСР.

2. Обязательность финансовой отчетности

Если до процесса деоффшоризации компании могли не отчитываться по своим финансам, то с ее наступлением даже классические оффшоры такие как Панама, Сейшелы, Белиз, БВО, Кайманы ввели требования хранения ежегодной бухгалтерии и  подготовки и подачи регагенту минимального ежегодного финансового отчета. Эти требования, вполне вероятно, могут и ужесточиться со временем, и привести данные юрисдикции к подготовке полноценной финотчетности и ее подачи Регулятору.

Введя это правило, мировые регуляторы побороли понятие «секретности».

3. Введение требований сабстенса (Substance)

Сабстенс (или реальное присутствие) – это также не мало важный элемент деоффшоризации. Как следствие, многие страны требуют чтобы компании, зарегистрированные в их юрисдикции, имели реальную экономическую деятельность и резиденцию. Это направлено на предотвращение создания "бумажных" компаний для целей уклонения от налогов.

Так, теперь почти все самые привлекательные ранее юрисдикции требуют, чтобы компания имела физический офис, нанимала штатных сотрудников и имела местный банковский счет. Конечно же требования разнятся от страны к стране, но общие положения таковы, что, если у компании нет реального нахождения в стране регистрации, она не может претендовать ни никакие налоговые льготы. Сегодня же минимальные требования сабстенса хотят на документальном уровне принять в ЕС, уже подготовлен проект Директивы. Ожидается его применения в 2026 году.

4. Применение правил КИК

Контроль за иностранными компаниями и их налогами -  основополагающий элемент деоффшоризации. Многие юрисдикции вводят правила КИК в рамках Плана BEPS, предоставляя инструменты для эффективного контроля за финансовой деятельностью компаний и предотвращения уклонения от налогов.

Так, в Украине Закон о КИК начал применяться с 2022 года. Правила КИК обязывают физических и юридических лиц резидентов Украины, которые контролируют иностранные компании, предоставлять информацию о своих зарубежных активах, ежегодных доходах и при условиях платить налоги с них (18%). В частности, контролирующие лица обязаны уведомлять ГНС о приобретении/отчуждении доли в КИК, об учреждении/ликвидации иностранной компании, подавать ежегодный отчет КИК вместе с финансовой отчетностью иностранной компаний и налоговой декларацией, а также платить налоги в Украине с иностранного дохода (если не применяется освобождение от налогообложения). Так, государства не только контролируют где и у кого какой бизнес, но и стягивают не уплаченные налоги с сокрытых доходов.

5. Автоматический обмен финансовой информацией CRS

С ростом международного сотрудничества в области борьбы с налоговыми уклонениями, многие страны внедряют автоматический обмен финансовой информацией. Этот механизм предоставляет налоговым службам информацию о финансовых операциях и активах граждан в зарубежных юрисдикциях и позволяет осуществлять глобальный контроль за бизнесом.

На сегодняшний день к Стандарту автоматического обмен финансовой информацией CRS присоединилось более 110 стран, включая Украину.  А с 2026 года налоговые органы будут обмениваться не только информацией о банковских счетах, но и получат доступы к криптоактивам за границей. 

И тут круг замкнулся. Деоффшоризация набирает все новых форм и становится более сложным и ужесточенным процессом, требующим соблюдения высоких стандартов прозрачности и директивных норм. Компании, стремящиеся в дальнейшем работать на мировых рынках, должны учитывать все эти современные тенденции и внимательно анализировать возможные последствия налоговых реформ и изменений в мировой финансовой практике.

Если у вас возникают трудности с адаптацией вашего бизнеса под новые законодательные требования страны регистрации, обращайтесь к нашим юристам, и мы поможем вам благоприятно адаптироваться к текущим законодательным правилам.

Также стоит помнить, что, если вы все же выберите оффшор как место регистрации оффшорной компании, перед принятием такого решения важно провести тщательный анализ, проконсультироваться с юридическими экспертами и учесть все аспекты, связанные с законностью, финансами и репутацией. Только таким образом можно обеспечить устойчивость и успешность бизнеса в условиях глобальной деоффшоризации.

Если у вас остались вопросы по деоффшоризации, воспользуйтесь услугами наших юристов по индивидуальной консультации, которые смогут детально проверить и проанализировать ваш бизнес на соответствие актуальных требованиям юрисдикции регистрации.