Изменения в налоговом законодательстве Эстонии на 2025-2026 годы

С 2025 года Эстония вводит значительные изменения в налоговое законодательство, охватывающие различные аспекты ведения бизнеса, от ставок налогов до правил декларирования доходов и сотрудничества с международными юрисдикциями. Эти нововведения направлены на усиление финансовой дисциплины, рост налоговых поступлений и гармонизацию законодательства с нормами ЕС.

В этом материале мы подробно рассмотрим все новшества и их влияние на бизнес. Это позволит заранее подготовиться к изменениям и принять обоснованные решения, направленные на минимизацию рисков и оптимизацию вашей деятельности.

ИЗМЕНЕНИЕ СТАВОК НАЛОГОВ

Налог на доходы юридического лица при выплате дивидендов:

• В 2024 году ставка была – 20/80 или 14/86 + 7% налог с дивидендов (при выплате дивидендов за несколько лет подряд).
• С 1 января 2025 г. она повышается до 22/78.
• С 1 июля 2025 г. вводится дополнительный налог на безопасность в размере 2%, что повлияет на общую ставку налогов. Так, налог на доходы с 1 января 2026 года станет 22/78+2%, а налог с оборота поднимется уже с 1 июля 2025 года и будет равен 22%+2%.
• С 1 января 2026 г. вводится налог на прибыль предприятий 2%.

Налог на дивиденды

С нового года отменяется пониженная ставка для дивидендов 14/86, позволяющая уменьшить налоговую нагрузку. С 2025 года дивиденды будут облагаться налогом по стандартной ставке 22/78 с добавлением 2% на безопасность.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

• Для гостиничных услуг: пониженная ставка с 1 января 2025 возрастет с 9% до 13%. А с 01 июля 2025 года ставка будет составлять 13% + 2% на безопасность.
• Для публикаций в прессе: с 1 января 2025 года также будет увеличена пониженная ставка НДС с действующих 5% до 9%.

Введение налога на механические транспортные средства

С 1 января 2025 г. вступает в силу новый закон, предусматривающий уплату автомобильного налога всеми владельцами или ответственными пользователями транспортных средств, зарегистрированных в дорожно-транспортном реестре.

Основные детали:

• Период налогообложения – один календарный год. Налог уплачивается ежегодно или после регистрации нового транспортного средства.
• Расчет налога производится с помощью калькулятора, доступного на сайте Налогового департамента.
• Налоговые уведомления будут поступать плательщикам до 15 февраля 2025 года через электронную систему.

НОВЫЕ ПРАВИЛА НДС ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

С 1 января 2025 г. в Эстонии внедряется специальный порядок для малых предприятий в соответствии с Директивой ЕС 2020/285. Эти изменения направлены на облегчение налоговых обязательств для бизнеса с небольшим оборотом, действующим в рамках ЕС, и способствуют гармонизации налоговых правил между странами-членами Евросоюза.

Основные положения нового порядка:

Оборот до 100 000 €

Малые предприятия, чей годовой оборот в пределах ЕС (включая Эстонию) не превышает 100 000 €, получают возможность работать по упрощенным налоговым правилам. В расчет 100 000 € входит:

• поставка товаров или услуг, облагаемых налогом по стандартной ставке (включая нулевую);
• операции с недвижимостью (кроме случайных продаж);
• финансовые и страховые услуги (кроме случайных операций).

Отсутствие обязательной регистрации плательщиком НДС в странах ЕС

Если малое предприятие осуществляет деятельность в стране ЕС и его оборот в стране не превышает установленный порог для НДС, оно освобождается от обязательной регистрации налогоплательщиком в этом государстве.

Специальный режим EX

Для использования упрощенного порядка компании необходимо получить специальный номер плательщика НДС с префиксом EX. Этот номер разрешает:

• не начислять НДС на поставки товаров или услуг;
• представлять отчеты только раз в квартал;
• отчитываться через портал электронных услуг Налогового департамента.

Условия применения EX:

• Годовой оборот в ЕС (включая Эстонию) не превышает 100 000 €.
• Оборот в конкретной стране ЕС, где ведется деятельность, также не должен превышать местный порог для освобождения от НДС.
• Даже если компания работает по режиму EX, она обязана представлять отчеты раз в квартал о предоставленных услугах или поставках товаров в странах ЕС.

Исключение из нового порядка:

• Если компания превышает порог в 100 000 € в пределах ЕС, она автоматически теряет право на применение EX и должна регистрироваться плательщиком НДС в каждой стране, где осуществляет деятельность (при условии превышения порога для регистрации).
• Компании, осуществляющие дистанционную продажу товаров или предоставляющие цифровые услуги, могут воспользоваться порядком OSS (One Stop Shop) для упрощения процесса регистрации и уплаты НДС. При соблюдении установленных условий (годовой оборот не превышает 100 000 евро), если объем дистанционной продажи или цифровых услуг не превышает 10 000 евро в год, но суммарно с другими продажами достигает 40 000 евро (порог регистрации в Эстонии), предприятие может выбрать особый порядок малого бизнеса в отдельной стране ЕС, оставаясь неналоговым в данной стране. При этом компания обязана платить налоги в Эстонии и применять порядок OSS в других странах.

Новый порядок для малых предприятий создает выгодные условия для бизнеса, работающего в нескольких странах ЕС, но требует четкого планирования во избежание нарушений.

СОТРУДНИЧЕСТВО С ЮРИСДИКЦИЯМИ ПО ЧЕРНОМУ СПИСКУ ЕС

Список юрисдикций, не сотрудничающих с Эстонией, обновлен с 8 октября 2024 года. В него входят: Американское Самоа, Ангилья, Фиджи, Гуам, Палау, Панама, Российская Федерация, Самоа, Тринидад и Тобаго, Виргинские острова США, Вануату.

При оплате услуг этим юрисдикциям эстонские компании обязаны удерживать налог на доходы по ставке 22/78 с 1 января 2025 года.

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ КРЕДИТОВ ДРУГИМ КОММЕРЧЕСКИМ ОБЪЕДИНЕНИЕМ

Согласно новым правилам налогового законодательства Эстонии, любые расходы компании, не связанные с ее предпринимательской деятельностью, подлежат налогообложению налогом на доходы. С 1 января 2025 года ставка такого налога составит 22/78.

Если компания предоставляет другим коммерческим объединениям кредит без процентов или по ставке ниже последней ставки рефинансирования Европейского центрального банка (сейчас это 3,40%), такая операция считается расходом, не связанным с предпринимательской деятельностью.

Расходы, не приносящие компании доход, рассматриваются как не имеющие экономического обоснования. Таким образом, предоставление беспроцентного кредита или кредита с низкой ставкой подлежит налогообложению в месяце его выдачи.

ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ОПЛАТЫ ТРУДА

Налоговый департамент усиливает контроль за компаниями, декларирующими доход, но не представляющими декларации по оплате труда.

Поэтому, если у компании нет официально наемных работников, рекомендуется задекларировать вознаграждение хотя бы члену правления. В противном случае налоговые органы могут снизить оценку налогового поведения компании.

Если вам нужна дополнительная информация, консультации или практическая помощь в понимании и соблюдении этих изменений, обращайтесь к нашим экспертам. Мы всегда готовы помочь вам с налоговым планированием, подготовкой документации и минимизацией рисков для вашего бизнеса.