Налогообложение в США — важная и многосложная тема, актуальная как для действующего американского бизнеса, так и для физических лиц и предпринимателей, рассматривающих возможность выхода на американский рынок. Система налогов в США отличается своей структурой и многоуровневостью: компании обязаны учитывать федеральные, штатные и местные налоги, а также понимать тонкости каждого из этих уровней. В зависимости от типа компании, масштабов бизнеса и штата регистрации, налоговая нагрузка и обязательства могут значительно варьироваться.
В данной статье мы рассмотрим ключевые особенности налогообложения американских компаний, включая основные налоговые требования, виды и уровни налогов, а также особенности налогообложения физических лиц резидентов и нерезидентов, которые помогут эффективно планировать расходы и избегать налоговых рисков.
Уровни налогообложения американских компаний
Система корпоративного налогообложения США — одна из самых сложных и многоуровневых в мире. Налоги платятся на трех уровнях: федеральном, региональном (штатном) и местном, причем каждый штат и муниципалитет могут устанавливать свои собственные ставки и требования. Это усложняет структуру налогообложения для компаний, но и предоставляет возможности для налогового планирования. Разберем основные типы налогообложения, особенности и обязательства, с которыми сталкиваются американские компании.
Федеральный уровень налогообложения
На федеральном уровне существуют различные типы налогов, применяемых к компаниям в зависимости от их структуры и выбранного режима налогообложения. Ключевыми видами налогообложения являются:
Налогообложение по принципу “фискальной прозрачности”: В этом случае налоги с доходов компании платят не сама компания, а ее учредители. Такой метод налогообложения применяется для всех компаний типа LLC (если они не выберут режим корпорации) и для S-Corp, что позволяет избежать двойного налогообложения. Для учредителей действуют ставки налога на доходы физических лиц, которые варьируются от 10% до 37% в зависимости от годового дохода и семейного статуса. Например, для лица, не состоящего в браке налоговые ставки в 2025 году выглядят следующим образом:
- 10% - до 11 925 долл. США
- 12% - от 11 926 долл. США до 48 475 долл. США
- 22% - от 48 476 долл. США до 103 350 долл. США
- 24% - от 103 351 долл. США до 197 300 долл. США
- 32% - от 197 301 долл. США до 250 525 долл. США
- 35% - от 250 526 долл. США до 626 350 долл. США
- 37% - от 626 351 долл. США и выше
Важно отметить, что налогооблагаемая база рассчитывается на основе налогооблагаемого дохода, а не обязательно фактической прибыли компании, и возможны различные льготы и вычеты. В этом случае штатные налоги не применяются.
Следующий вид налогообложения – это налогообложение корпораций (C-Corp и LLC с выбранным режимом налогообложения корпорации): Компании, работающие в режиме корпорации, платят корпоративный налог на прибыль по фиксированной ставке 21% на федеральном уровне, а также штатные и местные налоги.
Штатный и местные уровни налогообложения
На уровне штатов компании, которые выбрали вид налогообложения корпорации сталкиваются с дополнительными налоговыми обязательствами, которые существенно различаются.
Налог на прибыль штата
Каждый штат устанавливает свою ставку налога на прибыль для компаний, ведущих бизнес на его территории. Например, Вайоминг не взимает налог на прибыль, в то время как ставка во Флориде составляет 5,5%, а в Делавэре — 8,7%, для компаний, что ведут бизнес в штате. Эти ставки могут существенно повлиять на налоговую нагрузку и при выборе штата регистрации или ведения бизнеса становятся важным фактором для компаний.
Рассмотрим основные особенности налогообложения на уровне штатов:
Высокие ставки налогообложения. Четыре штата устанавливают налоговые ставки на корпоративный доход на уровне 9% и выше:
- Миннесота — 9,8%.
- Иллинойс — 9,5%.
- Аляска — до 9,4%.
- Нью-Джерси — максимальная ставка 11,5%, самая высокая в США
Низкие ставки налогообложения. В двенадцати штатах ставки налога на корпоративный доход остаются на уровне 5% или ниже:
- Северная Каролина — самая низкая ставка в стране, 2,25%.
- Миссури и Оклахома — по 4%.
- Северная Дакота — до 4,31%.
- Другие штаты с ставками 5% и ниже включают Колорадо (4,4%), Юту (4,55%), Арканзас (4,3%), Аризону и Индиану (по 4,9%), а также Кентукки, Миссисипи и Южную Каролину (по 5%).
Альтернативные налоги на валовую выручку. Вместо корпоративного подоходного налога или дополнительно к нему, некоторые штаты взимают налоги с валовой выручки, что может оказывать более сильное влияние на компании:
- Невада, Огайо, Техас и Вашингтон взимают налоги с валовой выручки вместо налога на прибыль.
- Делавэр, Орегон и Теннесси применяют налоги на валовую выручку наряду с корпоративным налогом.
Штаты без корпоративного подоходного налога. Южная Дакота и Вайоминг — единственные штаты, где компании освобождены как от корпоративного налога, так и от налога на валовую выручку. Это делает их привлекательными для компаний, стремящихся снизить налоговую нагрузку.
Ниже представлена инфограмма всех штатных налогов на прибыль корпораций в 2025 году.
Различия в налоговых ставках между штатами дают возможность компаниям оптимизировать налоговую нагрузку, выбирая штаты с более выгодными условиями.
Налог с продаж (Sales tax)
В США налогообложение продаж включает налоги на уровне штата и местные налоги, причем 45 штатов взимают такие налоги на уровне штата. В 38 из этих штатов также действуют местные налоги с продаж, включая Аляску, где отсутствует единый налог на уровне штата, но муниципалитеты могут устанавливать собственные ставки. В результате средние комбинированные ставки могут заметно отличаться, и в некоторых случаях штаты с умеренными общими ставками налога с продаж на уровне штата оказываются с высокими суммарными ставками, когда учитываются местные налоги.
Топ штатов по налогам с продаж
Самые высокие средние комбинированные ставки налога с продаж:
- Луизиана — 9,56%
- Теннесси — 9,55%
- Арканзас — 9,45%
- Вашингтон — 9,38%
- Алабама — 9,29%
Самые низкие средние комбинированные ставки:
- Аляска — 1,82% (только местные налоги)
- Гавайи — 4,5%
- Вайоминг — 5,44%
- Мэн — 5,5%
- Висконсин — 5,7%
Пять штатов — Аляска, Делавэр, Монтана, Нью-Гемпшир и Орегон — вообще не взимают налоги с продаж на уровне штата, что может быть привлекательным для бизнеса и потребителей. Однако, в случае Аляски, местные налоги остаются значимыми, хотя и не достигают столь высоких показателей, как в других штатах с комбинированными налогами на уровне штата и муниципалитетов.
Средние ставки налогов по штатам и местным органам могут заметно влиять на стоимость потребления и делать определенные штаты более привлекательными для покупателей, особенно если средние налоговые ставки остаются низкими или отсутствуют.
Ниже инфографика по всем ставках Sales tax в 2025 году.
Налогообложение иностранцев в США
Индивидуальные налоги играют одну из ключевых ролей в увеличении доходов Америки. Так, американская налоговая система также распространяется на иностранных граждан, которые получают доход в США. Налогообложение иностранцев подразделяется на несколько категорий в зависимости от статуса налогоплательщика: резидент, нерезидент или лицо с двойным статусом. Понимание особенностей для каждой из этих категорий позволяет иностранным налогоплательщикам корректно исполнять свои обязательства перед Налоговой службой США.
- Резиденты-иностранцы
Резиденты-иностранцы облагаются налогом в США на тех же основаниях, что и граждане страны. Это означает, что они обязаны декларировать все свои доходы, независимо от источника их получения — в США или за границей. Резиденты-иностранцы подают налоговую форму 1040, в которой указывают заработную плату, проценты, дивиденды, доход от аренды и любые другие виды доходов, которые они получают в течение налогового года. В их налоговой декларации разрешается учитывать льготы и вычеты, предусмотренные для граждан США.
- Иностранцы-нерезиденты
Иностранцы, которые не имеют статуса резидента, облагаются налогом в США только на доход, полученный из американских источников. Для нерезидентов основной вид дохода, подлежащий налогообложению, — это FDAP-доход (фиксированный, определяемый, годовой и периодический), например, проценты, роялти или арендные платежи. Нерезиденты подают форму 1040-NR, в которой указывают только доход, полученный от источников в США. Если этот доход связан с деятельностью или бизнесом в США, он облагается по прогрессивной шкале налога, иначе к нему применяется фиксированная ставка удержания, часто составляющая 30%.
- Иностранцы с двойным статусом
Иностранцы с двойным статусом — это лица, которые в течение одного налогового года имели статус как резидента, так и нерезидента. Такие налогоплательщики должны подать две формы: форма 1040 для периода резидентства и форма 1040-NR для периода нерезидентства. Обе формы подаются как единая налоговая декларация, с указанием, что это декларация о двойном статусе. В зависимости от времени изменения статуса резидентства иностранцы должны корректно распределить свои доходы и расходы за каждый период.
Важно! Для подачи налоговой декларации иностранные налогоплательщики должны иметь идентификационный налоговый номер (TIN). Этот номер необходим также для запроса освобождения от удержания налога или для других льгот. Без этого номера иностранный налогоплательщик не сможет корректно отчитаться о своих доходах и воспользоваться льготами, предусмотренными налоговыми соглашениями США с другими странами.
Налог на доходы физических лиц
Подоходные налоги являются основным источником доходов большинства штатов. В 43 штатах и округе Колумбия взимается подоходный налог с граждан. Из них 41 штат облагает налогом доход от заработной платы, тогда как Нью-Гэмпшир и Вашингтон делают исключения: первый взимает налог только на дивиденды и процентный доход, а второй — исключительно на прирост капитала. В семи штатах индивидуальный подоходный налог вообще не взимается, что делает их привлекательными для физлиц и предпринимателей, желающих минимизировать налоговую нагрузку.
Ниже приведена инфографика налога на доходы физических лиц в 2024 году по всем штатам.
Таким образом, налогообложение американских компаний и физических лиц представляет собой сложную и многоуровневую систему, которая требует тщательного изучения и понимания. Каждый штат устанавливает свои уникальные налоговые ставки и правила, что делает необходимым индивидуальный подход к налогообложению в зависимости от местоположения и типа бизнеса.
С учетом разнообразия налоговых режимов, важно помнить, что правильное понимание и применение налоговых норм может существенно повлиять на финансовое состояние компании или отдельного налогоплательщика. Если у вас возникли вопросы о налогообложении, будь то корпоративные налоги, налоги на доходы физических лиц или налоги с продаж, мы рекомендуем обратиться за консультацией в Campio Group. Наша команда экспертов готова помочь вам разобраться в налоговых аспектах и предложить оптимальные решения для вашего бизнеса или же помочь зарегистрировать компанию в США.
