Особенности налогового режима IP Box на Кипре

ЧТО ТАКОЕ IP BOX НА КИПРЕ И КОМУ ОН ВЫГОДЕН?

IP Box (Intellectual Property Box) – это налоговый режим Кипра, предназначенный для стимулирования инновационной деятельности и защиты интеллектуальной собственности (ИС) путем предоставления налоговых льгот. Этот режим был введен в Кипре для привлечения международных компаний и содействия развитию высокотехнологичных и инновационных секторов экономики.

IP Box на Кипре подходит для следующих типов компаний:

• Технологические компании: Разработчики программного обеспечения, компьютерных игр, мобильных приложений, а также компаний, работающие в сфере искусственного интеллекта и других передовых технологий.
• Фармацевтические и биотехнологические компании: Организации, которые занимаются разработкой новых лекарств, биотехнологий и медицинских устройств.
• Инженерные и научно-исследовательские компании: Фирмы, занимающиеся научными исследованиями и разработками в различных отраслях, таких как энергетика, материалы и химия.
• Глобальные компании: Крупные международные корпорации, которые имеют значительные объемы интеллектуальной собственности и ведут деятельность в нескольких юрисдикциях. Кипр предлагает стабильное и предсказуемое налоговое законодательство, что делает его привлекательным для размещения интеллектуальной собственности.
• Стартапы: Молодые компании, которые занимаются разработкой новых продуктов и технологий. Режим IP Box позволяет существенно сократить налоговые расходы и направить сэкономленные средства на дальнейшие исследования и развитие.
• Средние компании: Компании, которые уже имеют разработанную интеллектуальную собственность и стремятся оптимизировать свои налоговые обязательства.

ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ РЕЖИМА IP BOX НА КИПРЕ

Прежде чем перейти к налоговым преимуществам кипрского режима налогообложения интеллектуальной собственности, следует определить, какие объекты IP подпадают под льготы и классифицируются законодательством Кипра как квалифицированные объекты (активы) IP.

Квалифицируемые объекты (активы) IP на Кипре:

• Патенты
• Защищенные авторским правом компьютерные программы
• Полезные модели, активы интеллектуальной собственности, обеспечивающие охрану растений и генетического материала, обозначения редких лекарств, расширение патентной защиты
• Иные нематериальные активы, классифицируемые по принципу полезности и новизны.

Квалифицируемые объекты IP не включают:

• Названия
• Бренды
• Торговые марки
• Авторские права
• Изображения
• Другие маркетинговые права

Отметим, что преимущества IP Box доступны только компаниям, которые сами создают или значительно улучшают интеллектуальную собственность (ИС), а не просто приобретают ее.

Также для получения льгот, компания должна иметь квалицированный доход и квалифицированные расходы от ИС.

1. Доходы от квалифицированной деятельности, подпадающие под действие режима IP BOX: роялти, лицензионные сборы, компенсационный доход, торговая прибыль от продажи IP, прирост капитала от продажи, не являющийся объектом налогообложения какого-либо налога.
2. Расходы от квалифицированной деятельности, подпадающие под действие режима IP BOX: зарплаты сотрудников в НИОКР, прямые затраты на НИОКР, общие расходы на НИОКР, расходы на НИОКР через аутсорсинг несвязанным сторонам.

Квалифицированные расходы не включают в себя какие-либо затраты на приобретение ИС, выплаченные или подлежащие уплате проценты, любые суммы, подлежащие выплате связанным лицам, выполняющим НИОКР, а также затраты, непосредственную связь которых с конкретным активом невозможно доказать.

НАЛОГОВЫЕ ПРЕИМУЩЕСТВА РЕЖИМА IP BOX:

Основное преимущество режима IP BOX заключается в налоговых вычетах:

• 80% квалифицированной прибыли от продажи прав интеллектуальной собственности освобождается от корпоративного налога.
• 80% квалифицированных доходов от использования прав интеллектуальной собственности освобождается от налогообложения.

Таким образом, после вычета затрат на получение дохода, только 20% дохода от IP берется в расчет, что при корпоративной налоговой ставке в 12,5% обеспечивает эффективную налоговую ставку в размере 2,5%, что является самой низкой ставкой по сравнению с другими странами (например, Бельгия – 4,4%, Венгрия – 4,5%, Люксембург – 5,2%).

Кроме налогового вычета, капитальные затраты, связанные с приобретением или развитием интеллектуальной собственности, могут быть вычтены в первый налоговый год, в котором эти расходы были понесены, а также в последующие 4 года. Таким образом, IP Box Кипра предоставляет 5-летний период амортизации капитальных расходов на интеллектуальную собственность, что на практике может снизить эффективную ставку налога до менее чем 2%.

Для более наглядного понимания налогообложения наведем пример расчета налогового вычета по режиму IP Box на Кипре:

Данные для примера:

- Годовой доход от использования патента: €1,000,000

- Затраты на получение дохода: €200,000

- Корпоративная налоговая ставка на Кипре: 12.5%

1. Рассчитаем чистый доход от использования патента:

Годовой доход минус затраты на получение дохода: €1,000,000 - €200,000 = €800,000

2. Определим освобожденный доход:

По режиму IP Box, 80% чистого дохода освобождается от налогообложения: 0.8* €800,000 = €640,000

3. Определим налогооблагаемый доход:

Чистый доход минус освобожденный доход: €800,000 - €640,000 = €160,000

4. Рассчитаем налог на прибыль:

Налогооблагаемый доход умножаем на корпоративную налоговую ставку: €160,000 * 0.125 = €20,000

Так, эффективная налоговая ставка определяется как отношение уплаченного налога к первоначальному чистому доходу: €20,000/ €800,000 = 0.025 или 2.5%.

Пример амортизации капитальных расходов

Предположим, что компания потратила €500,000 на разработку патента. Эти затраты амортизируются в течение 5 лет.

1. Годовая амортизация: €500,000/ 5 лет = €100,000/год

2. Скорректируем чистый доход с учетом амортизации:

Чистый доход минус годовая амортизация: €800,000 - €100,000 = €700,000

3. Пересчитаем освобожденный доход:

80% от скорректированного чистого дохода: 0.8 * €700,000 = €560,000

4. Пересчитаем налогооблагаемый доход:

Скорректированный чистый доход минус освобожденный доход: €700,000 - €560,000 = €140,000

5. Пересчитаем налог на прибыль:

Налогооблагаемый доход умножаем на корпоративную налоговую ставку: €140,000 * 0.125 = €17,500

6. Пересчитаем эффективную налоговую ставку:

€17,500/ €800,000= 0.021875 или 2.19%

Таким образом, благодаря амортизации капитальных расходов на разработку патента, эффективная налоговая ставка может быть еще ниже, чем 2.5%, как в данном случае 2,19%.

ТРЕБОВАНИЯ ДЛЯ IP BOX РЕЖИМА

Чтобы попасть под льготы IP BOX компания должна соответствовать следующим требованиям:

• Права ИС должны быть созданы или приобретены компанией, являющейся резидентом Кипра.
• Компании должны вести научно-исследовательскую деятельность на территории Кипра.
• Компания должна иметь соответствующий квалифицированные активы, квалицированный доход и квалифицированные расходы от ИС.
• Компания должна иметь реальное присутствие на Кипре, что включает наличие местного директора или сотрудника для контроля НИОКР, допускается аутсорсинг работ; использование услуг частных предпринимателей из других стран (например, Украины).
• Компании-бенефициары обязаны вести надлежащий бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Кипра и предоставлять аудированную финансовую отчетность.

Обращаем Ваше внимание, что для получения статуса квалифицированного актива интеллектуальная собственность должна быть приобретена, разработана или использована налогоплательщиком в ходе его предпринимательской деятельности, являться результатом расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, а налогоплательщик должен выступать в качестве экономического собственника данной интеллектуальной собственности.

Режим IP Box на Кипре предоставляет значительные возможности для оптимизации налогообложения компаний, работающих с интеллектуальной собственностью. Однако важно тщательно соблюдать все требования для получения и сохранения этих преимуществ.

Campio Group предлагает комплекс услуг для соответствия требованиям режима IP BOX (в том числе для соблюдения реального присутствия компании на Кипре), при необходимости обращайтесь!