30 октября 2024 года правительство Великобритании объявило о радикальных изменениях в налоговой системе, которые вступят в силу с 6 апреля 2025 года. Основные реформы затронут:
- Отмену режима налогообложения по принципу ремитирования и внедрение нового налогового режима для квалифицированных новых резидентов (QNR).
- Введение Временного репатриационного фонда (TRF) для бенефициаров трастов.
- Изменения в налоге на наследство (IHT), где принцип "домициля" будет заменен на статус "долгосрочного резидента".
- Изменения в структуре исключенных имущественных трастов (EPTs), что повлияет на налоговое планирование нерезидентов.
ОТМЕНА РЕЖИМА РЕМИТИРОВАНИЯ И НОВЫЙ РЕЖИМ ДЛЯ QNR
С 6 апреля 2025 года отменяется возможность налогообложения по принципу ремитирования, что позволяло нерезидентам избегать налогов на доходы, полученные за границей, если они не переводились в Великобританию. Вместо этого вводится новый режим для квалифицированных новых резидентов (QNR).
Кто подпадает под статус QNR?
Квалифицированный новый резидент (QNR) – это физическое лицо, которое в текущем налоговом году является резидентом Великобритании, но не было резидентом в течение предыдущих 10 лет. Таким образом, лица, которые не были резидентами Великобритании с 6 апреля 2015 года по 5 апреля 2025 года, смогут воспользоваться новым режимом QNR.
Статус QNR будет действовать в течение первых четырех лет после получения резидентства, то есть до 6 апреля 2029 года.
Налоговые льготы для QNR:
- Освобождение от налога на зарубежный доход: Лица со статусом QNR не будут платить налог на доходы, полученные за границей (инвестиционный доход, доходы от интеллектуальной собственности, заработок от иностранного бизнеса и др.), даже если они будут переведены в Великобританию.
- Освобождение от налога на прирост капитала (CGT): Продажа активов за границей не будет облагаться налогом при условии подачи соответствующей заявки в налоговой декларации.
- Трасты: Доходы и прибыли, полученные через зарубежные трасты, могут не облагаться налогом, если владелец имеет статус QNR.
ВВЕДЕНИЕ ВРЕМЕННОГО РЕПАТРИАЦИОННОГО ФОНДА (TRF)
С 6 апреля 2025 года в Великобритании вводится Временный репатриационный фонд (Temporary Repatriation Facility, TRF) – новый механизм, который позволит лицам, ранее пользовавшимся режимом налогообложения по принципу ремитирования, выводить иностранные доходы и прирост капитала в Великобританию по сниженной налоговой ставке.
Одним из ключевых аспектов TRF является возможность применения сниженной налоговой ставки на распределение доходов из трастов:
- Ставка налога составит 12% для распределения доходов в налоговом году 2025/2026.
- В 2027/2028 налоговом году ставка увеличится до 15%.
TRF доступен только для тех бенефициаров, которые ранее пользовались режимом ремитирования и соответствуют определенным критериям.
Для применения льготной ставки бенефициар должен подать заявку на использование TRF в своей налоговой декларации.
ОБНОВЛЕНИЕ КОНЦЕПЦИИ НАЛОГА НА НАСЛЕДСТВО (IHT)
В настоящее время налог на наследство (IHT) в Великобритании зависит от домициля лица: резиденты с британским домицилем платят налог на наследство со всех активов, тогда как нерезиденты – только с активов в Великобритании.
С 6 апреля 2025 года домициль больше не будет определяющим фактором. Вместо этого будет применяться новое правило "долгосрочного резидента".
Лица, которые прожили в Великобритании 10 или более лет в течение последних 20 лет, будут считаться "долгосрочными резидентами" и будут обязаны платить IHT со всех своих активов в мире. Такой статус сохранится, пока лицо не проведет 10 лет подряд за пределами Великобритании.
Для тех, кто станет нерезидентом в 2025/26 налоговом году, предусмотрен 3-летний переходный период: до 6 апреля 2028 года они останутся плательщиками IHT по старым правилам.
Если лицо не имело домициля в Великобритании по состоянию на 2024/25 год и выедет в 2025/26 году, то оно избежит статуса долгосрочного резидента.
ИЗМЕНЕНИЯ В ИСКЛЮЧЕННЫХ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ТРАСТАХ (EPTS)
Исключенные имущественные трасты (EPTs) являются важным инструментом налогового планирования для нерезидентов, так как позволяют избегать налога на наследство. И в отношении них также предусмотрены изменения с 6 апреля 2025 года:
- EPTs, созданные до 30 октября 2024 года, останутся освобожденными от налога на наследство (IHT), даже если их основатель приобретет статус "долгосрочного резидента".
- Однако EPTs потеряют освобождение от налога на имущество, если их основатель проживет в Великобритании 10 и более лет.
- Основатели EPT, которые непосредственно владеют активами, будут платить налоги на доходы и прирост капитала с 6 апреля 2025 года.
Таким образом, данные реформы существенно изменят подходы к международному налоговому планированию. Владельцы бизнеса должны учитывать эти изменения и адаптировать свою финансовую стратегию в соответствии с новыми правилами.
Если вам нужна детальная консультация по налоговому планированию и оптимизации финансовой структуры с учетом изменений, обращайтесь к нашим экспертам.
