Что такое НДС и его ставки в европейских странах?

Что такое НДС (VAT) и кто его платит?

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из ключевых налоговых инструментов в Европейском союзе и его странах членах. Он также применяется во многих других странах мира, но ставки и правила его применения существенно отличаются в зависимости от конкретной страны.

НДС, или как он правильно называется в Европе VAT, представляет собой налог на потребление товаров и услуг. Он обычно взимается на каждом этапе производства и продажи товаров или предоставления услуг в стране. Продавец собирает НДС с покупателя и передает его властям. Этот налог включается в цену товаров и услуг и облагает конечного потребителя.

Плательщики VAT в странах Евросоюза – это юридические лица и бизнес сфера. То есть, предприятия, частные предприниматели и самозанятые лица.

Именно они несут ответственность перед налоговой за сбор, администрирование, уплату и отчетность по этому налогу. Частные лица, в большинстве случаев,  не являются плательщиками VAT, так как не ведут бизнес деятельность (хотя есть определенные исключения при продаже транспорта и недвижимого имущества).

Операции, подлежащие налогообложению НДС

В Европейском союзе налог на добавленную стоимость применяется к достаточно широкому спектру операций, включая продажу товаров и предоставление услуг. Операции, подлежащие налогообложению НДС в ЕС, включают в себя следующие:

• Все операции по продаже товаров внутри ЕС, включая импорт товаров из третьих стран.
• Предоставление различных видов услуг в ЕС, включая в себя консультации, транспортные и логистические услуги, услуги в области информационных технологий, строительство, ресторанные услуги и многое другое.
• При продаже товаров и услуг между различными странами-членами ЕС.
• Сделки между компаниями, если обе стороны зарегистрированы для НДС.

Важно знать, что есть категории товаров и услуг, которые полностью освобождены от VAT налога или же к ним применяются пониженные ставки. Например, экспорт товаров и услуг за пределы ЕС обычно не облагается НДС, а для определенных категорий товаров или услуг, таких как продукты питания, медицинские услуги или книги существуют специальные режимы и ставки НДС.

Регистрация плательщиком НДС

В странах Европейского Союза лица, которые осуществляют облагаемые НДС операции, должны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС. Правила регистрации по НДС в странах Европейского Союза различаются. Но в целом, регистрация по НДС требуется в следующих случаях:

• Если годовой оборот от облагаемых НДС операций превышает установленный порог. Размер порога варьируется от страны к стране. Например, в Германии порог составляет 175 000 евро, а в Франции - 33 200 евро.
• Если компания осуществляет облагаемые НДС операции в нескольких странах Европейского Союза.
• Если компания осуществляет облагаемые НДС операции с компаниями из других стран Европейского Союза.

После того как компания становится плательщиком НДС, она обязана вести учет своих операций по месту нахождения и предоставлять налоговые декларации в налоговые органы в установленный период, зачастую ежеквартально или ежемесячно.

Ставки НДС в Европейском Союзе

Европейский союз имеет общую минимальную ставку НДС - 15% но окончательные ставки устанавливаются в каждой стране отдельно.  Так, ставки НДС в Европе варьируются от 16% до 27%.  Например, самая низкая ставка НДС в Европе установлена в Люксембурге она составляет 16%, а самая высокая в Венгрии – 27%.

Средний и показатель НДС  в Европейском Союзе и самая распространённая ставка  - 20-21%.

Ставка НДС также может зависеть от типа товаров или услуг. В некоторых странах существуют сниженные ставки для определенных категорий товаров, таких как продукты питания или книги.   ЕС устанавливает минимальную пониженную ставку 5%, а страны ЕС уже отталкиваются от данного показателя. Эти меры направлены на поддержку определенных отраслей или социальных групп.

Ниже рассмотрим какие ставки НДС действуют в странах Европы в 2023 году:

 Полное освобождение от НДС в зарубежных странах

Кроме пониженных ставок страны ЕС также применяют практику полного освобождения от налогообложения VAT. Так, полное освобождение от НДС в Европе обычно применяется к определенным категориям товаров и услуг, которые считаются особенно важными для общества или бизнеса в определенной стране.  Но, если обобщить категории к которым может применяться полное освобождение от НДС, можно выделить следующие:

- Медицинские услуги (консультации, операции, лечение и другие медицинские процедуры).

-  Образовательные (школы, университеты и учебные центры)

- Банковские, страховые и финансовые услуги.

- Аренда жилья для долгосрочного проживания (например, квартиры и дома).

- Публичные услуги, предоставляемые государственными органами или муниципалитетами (почтовые услуги или услуги в области культуры).

- Социальные услуги, например, предоставляемые благотворительными организациями или учреждениями, оказывающими помощь нуждающимся.

- Экспорт товаров и услуг за пределы Европейского союза.

Стоит знать, что государства могут ежегодно менять ставки НДС и правила применения пониженных ставок зависят от экономической ситуации в стане и потребностей в том или ином товаре/услугах.

Рекомендации для эффективного выбора ставок НДС

Оптимизация подсчета НДС является важной задачей для предприятий и компаний, так как правильный выбор ставок может значительно влиять на финансовые потоки и налоговую нагрузку. Чтобы эффективно выбрать ставки НДС, стоит обратить внимание: 

1. Важно тщательно изучить налоговое законодательство в вашей стране и в соответствии с деятельностью. Это позволит понять, какие товары и услуги подпадают под разные ставки НДС и какие правила применяются к вашему бизнесу.
2. Оцените все товары и услуги, которые ваша компания предоставляет или использует. Разделите их на категории, чтобы определить, какие подпадают под стандартные ставки НДС, а какие могут быть облагаемы сниженными ставками или освобождены от налога.
3. Если ваш бизнес предоставляет товары или услуги, которые могут быть облагаемы сниженными ставками НДС (например, продукты питания или книги), убедитесь, что вы правильно применяете эти ставки. Это может сэкономить вам деньги и сделать ваши товары и услуги более привлекательными для покупателей.
4. Если вы занимаетесь B2B-торговлей и компания зарегистрирована для НДС, рассмотрите возможность использования метода обратного обложения (reverse charge). Это позволит вам не включать НДС в счета для ваших клиентов, но при этом правильно учитывать налог для уплаты властям.
5. Использование специализированных программ и систем для учета НДС за рубежом может значительно упростить процесс подсчета и уплаты налога. Это также поможет избежать ошибок в учете и соблюдении налоговых обязательств.

В случае сложной налоговой ситуации или если вы не уверены в правильности выбора ставок НДС, обратитесь к профессиональным налоговым консультантам. Они могут помочь вам оптимизировать налоговую стратегию и избежать потенциальных проблем с налоговой инспекцией. 

Эффективное управление ставками НДС может помочь вашей компании сократить налоговую нагрузку и повысить конкурентоспособность на рынке. Однако важно соблюдать все налоговые законы и требования, чтобы избежать негативных последствий в виде штрафов и пеней.