С 01 января 2019 года на Белизе введен новый режим работы международных бизнес компаний (IBC) и уже есть первые рекомендации Комиссии по международным финансовым услугам (IFSC) и Департамента по подоходному налогу (Income Tax Department).
Изменения коснулись только международных бизнес компаний (IBC). Что касается законодательства по работе LLC, фондов, холдингов и трастов, то оно осталось прежним.
ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ С ВВЕДЕНИЕМ НОВОГО РЕЖИМА
Компании на Белизе теперь имеют право:
1. Вести бизнес с резидентами Белиза
2. Вести торговую деятельность на территории Белиза
3. Открывать счета в белизских банках (в местной валюте) и управлять счетами
4. Покупать и владеть недвижимостью на Белизе, осуществлять долевое участие в покупке недвижимости
5. Держать акции в местных и международных компаниях на Белизе
6. Осуществлять прямые инвестиции
7. Бенефициарами международных компаний (IBC) теперь могут выступать белизцы.
IBC компании Белиза с лицензией IFSC (например, банковские и страховые компании, компании, занимающиеся торговлей ценными бумагами, Forex, брокерскими услугами и т.д.) до конца 2019 года обязаны обеспечить себе физическое присутствие (economic substance) на территории Белиза:
- арендовать реальный офис под размеры бизнеса
- нанять квалифицированный персонал на Белизе и оплачивать ему заработную плату
- нести операционные расходы на Белизе
- управлять компанией с территории Белиза
- хранить все корпоративные документы на Белизе.
IBC компании Белиза, не имеющие лицензию IFSC – не обязаны соблюдать требование физического присутствия на Белизе, но могут физически присутствовать на территории, если примут для себя такое решение. В этом случае, такие компании будут считаться налоговыми резидентами Белиза и обязаны будут оплачивать местные налоги.
IBC компании Белиза, которые примут решение в дальнейшем осуществлять свою деятельность и получать доход за пределами Белиза – для них ничего не изменится, они по прежнему будут считаться нерезидентами и не будут облагаться налогами на Белизе. Они должны доказать, что:
- физически не присутствуют на территории Белиза
- деятельность компании, которая приносит доход, осуществляется в другой юрисдикции и подлежит налоговому регулированию в той другой юрисдикции.
Любая белизская компания (резидент или нерезидент, с физическим присутствием или без него):
- может получить Certificate of Good Standing, при условии оплаты годовой пошлины за продление компании
- может подать заявку на получение идентификационного налогового номера (TIN) для возможности подачи ежегодных налоговых отчетов вместе с неконсолидированной финансовой отчетностью
- обязана хранить реестры директоров, акционеров и бенефициаров (подписанные директором) по своему регистрационному адресу.
IBC компании Белиза, зарегистрированные до 16 октября 2017 года (включительно) – освобождены от уплаты налогов до 30 июня 2021 года и до этой даты могут получить Налоговый сертификат (Tax Exemption Certificate). После 30 июня 2021 года, к ним будет применяться новый режим.
IBC компании Белиза, зарегистрированные начиная с 17 октября 2017 года, и которым необходимо получить Налоговый сертификат (Tax Exemption Certificate), должны подтвердить, что:
- компания физически находится не на Белизе
- компания осуществляет деятельность и получает доход в другой стране, где налоги в соответствии с Законом о подоходном и корпоративном налогах стали бы применимы, если бы они находились на Белизе
- компания платит налоги в стране ведения основной деятельности.
Новые изменения к таким компаниям применяются уже с 01 января 2019 года, но дается переходной период сроком на 1 год.
Налоговая комиссия Белиза может потребовать провести аудиторскую проверку для тех компаний, которые отвечают следующим требованиям:
- годовой доход компании составляет не менее 6 млн. дол. США
- если компания осуществляет деятельность в определенной технической зоне Белиза с доходом от 250 000 дол. США
- другие юридические лица:
- зарегистрированные на фондовой бирже
- которые находятся в процессе реструктуризации, ликвидации или продажа всех активов которых осуществляется на аукционе
- деятельность которых регулируется IFSC
- деятельность которых требует подготовки консолидированной финансовой отчетности.
IBC КОМПАНИИ, КОТОРЫЕ ЯВЛЯЮТСЯ НАЛОГОВЫМИ РЕЗИДЕНТАМИ БЕЛИЗА
Компании, которые примут решение о необходимости физического присутствия на Белизе, или компании, которые ведут лицензированную деятельность, должны учитывать следующую информацию:
1. Белиз использует территориальную налоговую систему
2. Основные положения Акта о подоходном и корпоративном налогах (Income and Business Tax Act Cap55 – IBTA):
- доход ниже, чем 37 500 дол. США в год – не облагается налогом
- проценты по облигациям, роялти и полученные/выплаченные дивиденды нерезидентам – налогом не облагаются, включая налог, который удерживается у источника выплаты доходов, если он не уплачен и не получен налоговым резидентом Белиза
- лицензионные и комиссионные вознаграждения, которые выплачиваются нерезидентам – не облагаются налогом, включая налог, который удерживается у источника выплаты доходов
- налог на прирост капитала – отсутствует
Компании, которые физически присутствуют на Белизе и являются налоговыми резидентами Белиза:
- обязаны подавать налоговые декларации и оплачивать налог
- при доходе ниже 37 500 дол. США в год – налогом не облагаются
- при доходе выше 37 500 дол. США в год – ежемесячно обязаны оплачивать корпоративный налог по ставке, которая зависит от вида деятельности компании (от 1,75% до 19%).
Ставка корпоративного налога – 3% от чистой прибыли до 1,5 млн. дол. США в год и 1,75% – при чистой прибыли более 1,5 млн. дол. США в год. Оценка проводится ежегодно до 31 марта после заполнения корпоративной налоговой декларации, сопровождаемой аудиторским отчетом.
3. Основные положения Акта об общем налоге на продажу (GST):
- компании с доходом выше 37 500 дол. США в год должны зарегистрироваться в качестве агента по общему налогу на продажу, и в зависимости от источника дохода, будут взимать 12,5% НДС по своим продажам с потребителей на Белизе, а также смогут вычитать НДС за свои покупки.
Налог на продажу оплачивается ежемесячно.
СТАВКИ КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГА НА БЕЛИЗЕ
Тип деятельности/дохода | Ставка налога на валовый доход |
Вознаграждения и роялти | 5% и 15%, для нерезидентов – 0% |
Дивиденды | 15%, для нерезидентов – 0% |
Проценты | 6%, 12% и 15%, для нерезидентов – 0% |
Радио, ТВ и издательские компании | 0,75% |
Автосервисы, включая топливо и смазочные материалы | 0,75% и 1,75% |
Национальные авиакомпании | 1,75% |
Страховые взносы | 1,75% |
Торговля | 1,75% |
Услуги по поставке электроэнергии | 1,75% |
Доход от аренды | 3% |
Казино и азартные игры | 8% |
Операции с недвижимостью | 1,75% и 15% |
Туроператоры и турагентства | 6% |
Строительные компании | 1,75% и 6% |
Профессиональные услуги | 6% |
Дивиденды, выплачиваемые поставщиком телекоммуникационных услуг | 0% |
Доходы телекоммуникационных провайдеров | 19% |
Международные финансовые услуги (обладатели лицензий IFSC) | 3% |
СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА ПО ИЗМЕНЕНИЯМ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
До 01 января 2019 года | С 01 января 2019 года | ||
При условии физического присутствия | Без физического присутствия | ||
Резидентство и владение недвижимостью | Ограничено | Без ограничений | |
Владение акциями | Ограничено для нерезидентов Белиза | Без ограничений | |
Подоходный/корпоративный налог | Нет | Есть | Облагается налогом только доход, полученный на Белизе |
Налоговая декларация | Нет | Налоговая декларация подается ежегодно, корпоративный налог оплачивается ежемесячно | Ежегодная налоговая декларация подается в случае, если доход получен на Белизе |
Дивиденды (выплаченные или полученные) | Освобождены от налогов | ||
Проценты по облигациям (выплаченные или полученные) | Освобождены от налогов | ||
Стандартная валюта | USD | USD с операционной деятельности на Белизе | USD |
Валютный контроль | Нет | Да | Нет |
Гербовый сбор | Нет | Нет, если компания не владеет недвижимостью на Белизе, кроме владения акциями другой IBC | |
Физическое присутствие | Не обязательно | Обязательно для компаний с лицензиями IFSC | Не обязательно для компаний без лицензий IFSC |
Бухгалтерский учет | Да | ||
Аудит | Нет | Может потребоваться, если годовой доход от 6 млн. дол. США | |
Налоговое резидентство Белиза | Нет | Да | Нет |
Certificate of Good Standing (для требований compliance) | Нет | Да |
Таким образом,
Облагаться налогом на Белизе будут только те компании, которые физически присутствуют на территории Белиза.
Если компания ведет свою деятельность и получает доход за пределами Белиза и может это доказать – компания не несет ответственности за уплату подоходного налога на Белизе, физическое присутствие и налоговое резидентство для нее на Белизе – не обязательны.
ИЗМЕНЕНИЯ ПО ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ
IBC компаниям Белиза, которые зарегистрированы начиная с 17 октября 2017 года – запрещается владеть, приобретать или распоряжаться любым объектом интеллектуальной собственности.
IBC компании Белиза, которые зарегистрированы до 16 октября 2017 года (включительно) – не могут приобретать новые объекты интеллектуальной собственности, а по текущим объектам должны обратиться в IFSC до 30 июня 2021 года и получить разрешение на дальнейшее их владение. В каждом конкретном случае необходимо направить в IFSC отдельный запрос на получение рекомендаций.