Государственная налоговая служба Украины опубликовала новые изменения в законодательстве, касающиеся трансфертного ценообразования, определения связанных лиц и контролируемых операций.
Эти изменения направлены на совершенствование налоговой системы, усиление контроля за операциями с нерезидентами и обеспечение большей прозрачности в международных финансовых отношениях. Изменения вступают в силу с 1 января 2025 года, и они уже сейчас оказывают существенное влияние на налоговое планирование и бизнес-деятельность в Украине.
Расширение критериев для определения связанных лиц
Одним из наиболее значимых изменений является уточнение критериев для признания лиц связанными, в частности для юридических лиц-резидентов, которые осуществляют операции с нерезидентами.
- Резидентная компания признается связанной с нерезидентом, если доход от реализации товаров, работ или услуг этому нерезиденту составляет не менее 75% от общей суммы выручки компании от продажи всем нерезидентам. Кроме того, этот доход должен составлять 50% и более от общего годового дохода компании.
- Кроме того, закупки товаров, работ или услуг у этого нерезидента должны составлять не менее 75% от общего объема закупок компании у всех нерезидентов, при этом они должны составлять 50% и более от общих годовых покупок компании.
Эти изменения помогают четче определить, когда две стороны могут считаться связанными в контексте трансфертного ценообразования, что в свою очередь влияет на требования к налогообложению и отчетности.
Увеличение порога собственности для признания контроля
Согласно новым правилам, порог, при котором юридическое лицо признается контролирующим другое юридическое лицо, увеличен с 20% до 25%. Это означает, что для признания контроля над компанией достаточно иметь владение 25% или более ее акций или долей. Это позволит налоговым органам более четко определять ситуации, когда одна компания может оказывать существенное влияние на другую.
Кроме того, налоговые органы теперь могут подтверждать связанность сторон не только через судебные решения, но и по результатам налоговых проверок. Это делает процесс определения связанности более гибким и сокращает время, необходимое для признания операций контролируемыми.
Новые правила для юрисдикций из черного списка
Операции с нерезидентами, которые зарегистрированы в юрисдикциях, попавших в черный список офшорных зон Украины, или в международные списки, включающие страны, которые не сотрудничают в сфере борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма, автоматически считаются контролируемыми.
Кроме того, определены еще несколько критериев, которые могут повлиять на статус операций, в частности:
- Неисполнение обязательств по обмену налоговой и финансовой информацией в установленное время.
- Наличие в международных списках юрисдикций, которые не способствуют борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма.
Это является частью общих усилий государства по уменьшению использования офшорных схем и повышению прозрачности международных финансовых операций.
Операции с нерезидентами без корпоративного налога
Особое внимание привлекают изменения относительно операций с нерезидентами, которые не платят корпоративный налог, включая налоги на доходы, полученные за пределами государства их регистрации, или если такие компании не являются налоговыми резидентами своей страны.
Согласно новым правилам, такие операции не считаются контролируемыми, если:
- Нерезидент является резидентом государства, с которым Украина заключила налоговое соглашение (подтверждено справкой о налоговом резидентстве, поданной до 1 октября года, следующего за отчетным).
- Все участники или партнеры нерезидента являются резидентами таких стран, с которыми Украина заключила налоговые соглашения. Этот факт подтверждается сертификатами налогового резидентства, которые также должны быть поданы до 1 октября года, следующего за отчетным.
Эти изменения позволяют уточнить, какие операции с нерезидентами подлежат контролю, а какие могут быть освобождены от такой квалификации.
Рекомендации для бизнеса
Компаниям, которые осуществляют операции с нерезидентами, следует тщательно пересмотреть свои контракты и финансовые отчеты, чтобы убедиться в их соответствии новым требованиям. Также важно обновить информацию о налоговом резидентстве своих контрагентов и обеспечить наличие всех необходимых сертификатов и справок, которые могут подтвердить статус их налогового резидентства.
Для получения дополнительной информации или консультаций по этим изменениям, компаниям рекомендуется обращаться к специалистам, которые могут помочь правильно интегрировать эти нововведения в финансовые и налоговые стратегии предприятия.
