Общая информация
Если вы резидент Украины и планируете открыть компанию за рубежом или уже являетесь владельцем иностранного бизнеса, данная информация для вас обязательна как для ознакомления, так и для выполнения.
Так, в соответствии с нормами КИК, принятыми и действующими в Украине от 2021 года, контролирующие лица Контролируемых иностранных компаний обязаны уведомлять Государственную налоговую службу Украины об изменениях статуса контролирующих лиц в своих КИК.
В каких случаях подается уведомление КИК?
Владельцы иностранных компаний должны подавать уведомления в следующих случаях:
- создание иностранной компании или приобретение доли в ней;
- продажа доли в иностранной компании;
- начало осуществления фактического контроля над КИК;
- прекращение осуществления фактического контроля за КИК;
- ликвидация или продажа иностранной компании.
Заметим, что требования касаются как непосредственно иностранных юридических лиц, так и образований без статуса юридического лица, к которым относятся трасты, партнерства, фонды и т.д. Открытие ФЛП за границей не считается КИК, поэтому к ним не применяется соответствующее законодательство.
Единственное исключение по подаче уведомлений КИК – публичные иностранные компании. Эта категория компаний не обязана подавать уведомления в ГНС Украины.
Срок подачи уведомлений о КИК
Законодателем установлен единый срок предоставления уведомлений о КИК во всех вышеперечисленных случаях - в течение 60 дней со дня фактических изменений.
Форма уведомления и порядок ее подачи
Форма уведомления и порядок ее подачи утверждены приказом ГНС от 22.09.2021 г. № 512 (вступили в силу с 1 января 2022 года), согласно которому уведомление подается в электронном виде в налоговые органы по месту прописки. Обычно такие документы посылаются через личный кабинет налогоплательщика на сайте ГНС.
Форма сообщения содержит 5 разделов и обязательна к заполнению и подписи.
Важно, что на каждую КИК уведомление посылается отдельно, равно как и на каждое событие. То есть, если у одного физического лица есть 4 компании в разных странах, в этом случае будут необходимы 4 уведомления со создании разных КИК. Если лицо создало компанию, а затем вышло из состава акционеров, таким действиям будут соответствовать 2 уведомления.
Штрафы за неподачу уведомления о КИК
За неподачу уведомления КИК к контролирующему лицу применяется штраф в размере 300 прожиточных минимумов за каждое непредставление, которое по состоянию на 1 января 2023 года равняется 908 400 грн.
Но, законодатели решили временно, на период военного положения и шести месяцев после него, не применять данную санкцию, что предусмотренно Законом Украины №10168-2 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины по совершенствованию осуществления внешнеэкономических операций по экспорту некоторых товаров».
На сегодняшний день существует практика подачи уведомления о КИК даже с просрочкой периода 60 дней, ведь законодателем не установлены санкции за несвоевременное представление. Тем не менее, сейчас достаточно вероятно, что ДПС узнает о вашей КИК из других источников, например из открытых иностранных реестров или в рамках Международного финансового обмена CRS, поэтому рекомендуем не пренебрегать данным требованием и подавать уведомления об контролируемых иностранных компаниях вовремя.
Исходя из уже наработанной практики, юристы нашей компании могут помочь с заполнением и подачей суведомления о контролируемой иностранной компании (КИК) и обеспечить надлежащее исполнение вами украинского законодательства. Обращайтесь!
