Зміни в податковому законодавстві Естонії на 2025-2026 роки

З 2025 року Естонія впроваджує значні зміни у податковому законодавстві, які охоплюють різні аспекти ведення бізнесу, від ставок податків до правил декларування доходів та співпраці з міжнародними юрисдикціями. Ці нововведення спрямовані на посилення фінансової дисципліни, зростання податкових надходжень і гармонізацію законодавства з нормами ЄС.

У цьому матеріалі ми детально розглянемо всі нововведення і їхній вплив на бізнес. Це дозволить заздалегідь підготуватися до змін і прийняти обґрунтовані рішення, спрямовані на мінімізацію ризиків і оптимізацію вашої діяльності.

ЗМІНА СТАВОК ПОДАТКІВ

Податок на доходи юридичної особи при виплаті дивідендів: 

• У 2024 році ставка була —20/80 або 14/86 + 7% податок з дивідендів (при виплаті дивідендів за кілька років підряд).
• З1 січня 2025 року вона підвищується до 22/78.
• З1 липня 2025 року вводиться додатковий податок на безпеку у розмірі 2%, що вплине на загальну ставку податків. Так, податок на доходи з 1 січня 2026 року стане 22/78 + 2%, а податок з обороту підніметься вже з 1 липня 2025 року і буде дорівнювати 22%+2%. 
• З 1 січня 2026 року вводиться податок на прибуток підприємств 2%.

Податок на дивіденди

З нового року скасовується понижена ставка для дивідендів 14/86, яка дозволяла зменшити податкове навантаження. З 2025 року дивіденди оподатковуватимуться за стандартною ставкою 22/78 з додаванням 2% на безпеку.

Податок на додану вартість (ПДВ)

• Для готельних послуг: знижена ставка з 1 січня 2025 року зросте з 9% до 13%. А з 01 липня 2025 ставка буде складати 13% + 2% на безпеку.
• Для публікацій у пресі: з 1 січня 2025 року також буде збільшено знижену ставку ПДВ з чинних5% до 9%.

Введення податку на механічні транспортні засоби

З 1 січня 2025 року набирає чинності новий закон, який передбачає сплату автомобільного податку всіма власниками або відповідальними користувачами транспортних засобів, зареєстрованих у дорожньо-транспортному реєстрі.

Основні деталі:

• Період оподаткування— один календарний рік. Податок сплачується щорічно або після реєстрації нового транспортного засобу.
• Розрахунок податкуздійснюється за допомогою калькулятора, доступного на сайті Податкового департаменту.
• Податкові повідомлення будуть надходити до платників до 15 лютого 2025 року через електронну систему.

НОВІ ПРАВИЛА ПДВ ДЛЯ МАЛИХ ПІДПРИЄМСТВ

З 1 січня 2025 року в Естонії впроваджується спеціальний порядок для малих підприємств відповідно до Директиви ЄС 2020/285. Ці зміни спрямовані на полегшення податкових зобов'язань для бізнесу з невеликим оборотом, що діє в межах ЄС, і сприяють гармонізації податкових правил між країнами-членами Євросоюзу.

Основні положення нового порядку:

Оборот до 100 000 €

Малі підприємства, чий річний оборот у межах ЄС (включно з Естонією) не перевищує 100 000 €, отримують можливість працювати за спрощеними податковими правилами. У розрахунок 100 000 € входить:

• постачання товарів чи послуг, оподатковуваних за стандартною ставкою (включно з нульовою);
• операції з нерухомістю (крім випадкових продажів);
• фінансові та страхові послуги (крім випадкових операцій).

Відсутність обов’язкової реєстрації платником ПДВ у країнах ЄС

Якщо мале підприємство здійснює діяльність у країні ЄС і його оборот у цій країні не перевищує встановлений поріг для ПДВ, воно звільняється від обов’язкової реєстрації платником податку в цій державі.

Спеціальний режим EX

Для використання спрощеного порядку компанії потрібно отримати спеціальний номер платника ПДВ з префіксом EX. Цей номер дозволяє:

• не нараховувати ПДВ на поставки товарів або послуг;
• подавати звіти лише раз на квартал;
• звітувати через портал електронних послуг Податкового департаменту.

Умови застосування EX:

• Річний оборот у ЄС (включно з Естонією) не перевищує 100 000 €.
• Оборот у конкретній країні ЄС, де ведеться діяльність, також не повинен перевищувати місцевий поріг для звільнення від ПДВ.
• Навіть якщо компанія працює за режимом EX, вона зобов'язана подавати звіти раз на квартал про надані послуги чи поставки товарів у країнах ЄС.

Виключення з нового порядку:

• Якщо компанія перевищує поріг у 100 000 € у межах ЄС, вона автоматично втрачає право на застосування EX і повинна реєструватися платником ПДВ у кожній країні, де здійснює діяльність (за умови перевищення порогу для реєстрації).
• Компанії, які здійснюють дистанційний продаж товарів або надають цифрові послуги, можуть скористатися порядком OSS (One Stop Shop) для спрощення процесу реєстрації та сплати ПДВ. У разі дотримання встановлених умов (річний оборот не перевищує 100 000 євро), якщо обсяг дистанційного продажу або цифрових послуг не перевищує 10 000 євро в рік, але сумарно з іншими продажами досягає 40 000 євро (поріг реєстрації в Естонії), підприємство може обрати особливий порядок малого бізнесу в окремій країні ЄС, залишаючись неподатковим у цій країні. При цьому компанія зобов’язана сплачувати податки в Естонії та застосовувати порядок OSS в інших країнах.

Новий порядок для малих підприємств створює вигідні умови для бізнесу, що працює у кількох країнах ЄС, але потребує чіткого планування для уникнення порушень.

СПІВПРАЦЯ З ЮРИСДИКЦІЯМИ З ЧОРНОГО СПИСКУ ЄС

Список юрисдикцій, які не співпрацюють із Естонією, оновлено з 8 жовтня 2024 року. До нього входять: Американське Самоа, Ангілья, Фіджі, Гуам, Палау, Панама, Російська Федерація, Самоа, Трінідад та Тобаго, Віргінські острови США, Вануату.

Під час оплати послуг цим юрисдикціям естонські компанії зобов’язані утримувати податок на доходи за ставкою 22/78 з 1 січня 2025 року.

НАДАННЯ КРЕДИТІВ ІНШИМ КОМЕРЦІЙНИМ ОБ'ЄДНАННЯМ

Згідно з новими правилами податкового законодавства Естонії, будь-які витрати компанії, що не пов’язані з її підприємницькою діяльністю, підлягають оподаткуванню податком на доходи. З 1 січня 2025 року ставка такого податку становитиме 22/78.

Якщо компанія надає іншим комерційним об'єднанням кредит без відсотків або за ставкою нижчою, ніж остання ставка рефінансування Європейського центрального банку (наразі це 3,40%), така операція вважається витратою, не пов’язаною з підприємницькою діяльністю.

Витрати, які не приносять компанії дохід, розглядаються як ті, що не мають економічного обґрунтування. Таким чином, надання безпроцентного кредиту або кредиту з низькою ставкою підлягає оподаткуванню у місяці його видачі.

ДЕКЛАРУВАННЯ ОПЛАТИ ПРАЦІ

Податковий департамент посилює контроль за компаніями, які декларують дохід, але не подають декларації з оплати праці.

Тому, якщо компанія не має офіційно найманих працівників, рекомендується задекларувати винагороду хоча б члену правління. В іншому разі податкові органи можуть знизити оцінку податкової поведінки компанії.

Якщо вам потрібна додаткова інформація, консультації або практична допомога в розумінні та дотриманні цих змін, звертайтеся до наших експертів. Ми завжди готові допомогти вам із податковим плануванням, підготовкою документації та мінімізацією ризиків для вашого бізнесу.