Оподаткування США — важлива і складна тема, актуальна як чинного американського бізнесу, так фізичних осіб і підприємців, які розглядають можливість виходу на американський ринок. Система податків у США відрізняється своєю структурою та багаторівневістю: компанії зобов'язані враховувати федеральні, штатні та місцеві податки, а також розуміти тонкощі кожного з цих рівнів. Залежно від типу компанії, масштабів бізнесу та штату реєстрації, податкове навантаження та зобов'язання можуть значно змінюватись.
У цій статті ми розглянемо ключові особливості оподаткування американських компаній, включаючи основні податкові вимоги, види та рівні податків, а також особливості оподаткування фізичних осіб резидентів та нерезидентів, які допоможуть ефективно планувати витрати та уникати податкових ризиків.
Рівні оподаткування американських компаній
Система корпоративного оподаткування США — одна із найскладніших та багаторівневих у світі. Податки сплачуються на трьох рівнях: федеральному, регіональному (штатному) та місцевому, причому кожен штат та муніципалітет можуть встановлювати свої власні ставки та вимоги. Це ускладнює структуру оподаткування для підприємств, а надає змогу податкового планування. Розберемо основні типи оподаткування, особливості та зобов'язання, з якими стикаються американські компанії.
Федеральний рівень оподаткування
На федеральному рівні існують різні типи податків, що застосовуються до компаній залежно від їхньої структури та обраного режиму оподаткування. Ключовими видами оподаткування є:
Оподаткування за принципом "фіскальної прозорості": У цьому випадку податки з доходів компанії сплачують не компанія, а її засновники. Такий метод оподаткування застосовується для всіх компаній типу LLC (якщо вони не виберуть режим корпорації) та S-Corp, що дозволяє уникнути подвійного оподаткування. Для засновників діють ставки податку з доходів фізичних осіб, які варіюються від 10% до 37% залежно від річного доходу та сімейного статусу. Наприклад, для особи, яка не перебуває у шлюбі податкові ставки у 2025 році виглядають наступним чином:
- 10% - до 11 925 дол. США
- 12% - від 11 926 дол. США до 48 475 дол. США
- 22% - від 48 476 дол. США до 103 350 дол. США
- 24% - від 103 351 дол. США до 197 300 дол. США
- 32% - від 197 301 дол. США до 250 525 дол. США
- 35% - від 250 526 дол. США до 626 350 дол. США
- 37% - від 626 351 дол. США та вище
Важливо, що база оподаткування розраховується на основі оподатковуваного доходу, а не обов'язково фактичного прибутку компанії, і можливі різні пільги та відрахування. І тут штатні податки не застосовуються.
Наступний вид оподаткування – це оподаткування корпорацій (C-Corp та LLC з вибраним режимом оподаткування корпорації): Компанії, які працюють у режимі корпорації, сплачують корпоративний податок на прибуток за фіксованою ставкою 21% на федеральному рівні, а також штатні та місцеві податки.
Штатний та місцеві рівні оподаткування
На рівні штатів компанії, які обрали вид оподаткування корпорації стикаються з додатковими податковими зобов'язаннями, які істотно різняться.
Податок на прибуток штату
Кожен штат встановлює свою ставку податку на прибуток для компаній, які ведуть бізнес на його території. Наприклад, Вайомінг не стягує податок на прибуток, тоді як ставка у Флориді становить 5,5%, а в Делавері — 8,7% для компаній, що ведуть бізнес у штаті. Ці ставки можуть суттєво вплинути на податкове навантаження і при виборі штату реєстрації або ведення бізнесу стають важливим фактором для компаній.
Розглянемо основні особливості оподаткування лише на рівні штатів:
- Високі ставки оподаткування. Чотири штати встановлюють податкові ставки на корпоративний дохід на рівні 9% і вище:
- Міннесота - 9,8%.
- Іллінойс - 9,5%.
- Аляска - до 9,4%.
- Нью-Джерсі - максимальна ставка 11,5%, найвища в США
- Низькі ставки оподаткування. У дванадцяти штатах ставки податку на корпоративний дохід залишаються на рівні 5% або нижче:
- Північна Кароліна - найнижча ставка в країні, 2,25%.
- Міссурі та Оклахома - по 4%.
- Північна Дакота - до 4,31%.
- Інші штати зі ставками 5% і нижче включають Колорадо (4,4%), Юту (4,55%), Арканзас (4,3%), Арізону та Індіану (по 4,9%), а також Кентуккі, Міссісіпі та Південну Кароліну (по 5%).
- Альтернативні податки на валовий виторг. Замість корпоративного прибуткового податку або додатково до нього деякі штати стягують податки з валової виручки, що може сильніше впливати на компанії:
- Невада, Огайо, Техас та Вашингтон стягують податки з валової виручки замість податку на прибуток.
- Делавер, Орегон і Теннессі застосовують податки на валову виручку поряд із корпоративним податком.
- Штати без корпоративного прибуткового податку. Південна Дакота і Вайомінг - єдині штати, де компанії звільнені як від корпоративного податку, так і від податку на валову виручку. Це робить їх привабливими для компаній, які прагнуть зменшити податкове навантаження.
Нижче подано інфограму всіх штатних податків на прибуток корпорацій у 2025 році.
Відмінності у податкових ставках між штатами дають можливість компаніям оптимізувати податкове навантаження, обираючи штати з вигіднішими умовами.
Податок із продажу (Sales tax)
У США оподаткування продажів включає податки лише на рівні штату та місцеві податки, причому 45 штатів стягують такі податки лише на рівні штату. У 38 з цих штатів також діють місцеві податки з продажу, включаючи Аляску, де немає єдиного податку на рівні штату, але муніципалітети можуть встановлювати власні ставки. В результаті середні комбіновані ставки можуть помітно відрізнятися, і в деяких випадках штати з помірними загальними ставками податку з продажу на рівні штату виявляються з високими сумарними ставками, коли враховуються місцеві податки.
Топ штатів з податків з продажу
Найвищі середні комбіновані ставки податку з продажу:
- Луїзіана - 9,56%
- Теннессі - 9,55%
- Арканзас - 9,45%
- Вашингтон - 9,38%
- Алабама - 9,29%
Найнижчі середні комбіновані ставки:
- Аляска - 1,82% (тільки місцеві податки)
- Гаваї - 4,5%
- Вайомінг - 5,44%
- Мен - 5,5%
- Вісконсін - 5,7%
П'ять штатів — Аляска, Делавер, Монтана, Нью-Гемпшир та Орегон — взагалі не стягують податки з продажу на рівні штату, що може бути привабливим для бізнесу та споживачів. Однак, у випадку Аляски, місцеві податки залишаються значними, хоча й не досягають таких високих показників, як в інших штатах з комбінованими податками на рівні штату та муніципалітетів.
Середні ставки податків за штатами та місцевими органами можуть помітно впливати на вартість споживання та робити певні штати більш привабливими для покупців, особливо якщо середні податкові ставки залишаються низькими або відсутніми.
Нижче інфографіка за всіма ставками Sales tax у 2025 році.
Оподаткування іноземців у США
Індивідуальні податки грають одну з ключових ролей збільшення доходів Америки. Так, американська податкова система також поширюється на іноземних громадян, які одержують дохід у США. Оподаткування іноземців поділяється на кілька категорій, залежно від статусу платника податків: резидент, нерезидент або особа з подвійним статусом. Розуміння особливостей кожної з цих категорій дозволяє іноземним платникам податків коректно виконувати свої зобов'язання перед Податковою службою США.
- Резиденти-іноземці
Резиденти-іноземці оподатковуються у США з тих самих підставах, як і громадяни країни. Це означає, що вони зобов'язані декларувати всі свої доходи, незалежно від джерела їхнього одержання — у США чи за кордоном. Резиденти-іноземці подають податкову форму 1040, у якій вказують заробітну плату, відсотки, дивіденди, дохід від оренди та будь-які інші види доходів, які вони одержують протягом податкового року. У їхній податковій декларації дозволяється враховувати пільги та відрахування, передбачені для громадян США.
- Іноземці-нерезиденти
Іноземці, які не мають статусу резидента, оподатковуються в США лише на дохід, отриманий із американських джерел. Для нерезидентів основний вид доходу, що підлягає оподаткуванню, - це FDAP-дохід (фіксований, що визначається, річний та періодичний), наприклад, відсотки, роялті або орендні платежі. Нерезиденти подають форму 1040-NR, у якій вказують лише дохід, отриманий джерел у США. Якщо цей дохід пов'язаний з діяльністю чи бізнесом у США, він оподатковується за прогресивною шкалою податку, інакше до нього застосовується фіксована ставка утримання, що часто становить 30%.
- Іноземці з подвійним статусом
Іноземці з подвійним статусом – це особи, які протягом одного податкового року мали статус як резидента, так і нерезидента. Такі платники податків мають подати дві форми: форма 1040 для періоду резидентства та форма 1040-NR для періоду нерезидентства. Обидві форми подаються як єдина податкова декларація із зазначенням, що це декларація про подвійний статус. Залежно від часу зміни статусу резидентства іноземці мають коректно розподілити свої доходи та витрати за кожний період.
Важливо! Для подання податкової декларації іноземні платники податків мають ідентифікаційний податковий номер (TIN). Цей номер необхідний також для запиту на звільнення від утримання податку або для інших пільг. Без цього номера іноземний платник податків не зможе коректно звітувати про свої доходи та скористатися пільгами, передбаченими податковими угодами США з іншими країнами.
Податок на доходи фізичних осіб
Прибуткові податки є основним джерелом доходів більшості штатів. У 43 штатах та окрузі Колумбія стягується прибутковий податок з громадян. З них 41 штат оподатковує прибуток від заробітної плати, тоді як Нью-Гемпшир і Вашингтон роблять винятки: перший стягує податок лише на дивіденди та процентний дохід, а другий — виключно на приріст капіталу. У семи штатах індивідуальний прибутковий податок взагалі не стягується, що робить їх привабливими для фізосіб та підприємців, які бажають мінімізувати податкове навантаження.
Нижче наведено інфографіку податку на доходи фізичних осіб у 2024 році по всіх штатах.
Таким чином, оподаткування американських компаній та фізичних осіб є складною та багаторівневою системою, яка потребує ретельного вивчення та розуміння. Кожен штат встановлює свої унікальні податкові ставки та правила, що робить необхідним індивідуальний підхід до оподаткування залежно від розташування та типу бізнесу.
З урахуванням різноманітності податкових режимів важливо пам'ятати, що правильне розуміння та застосування податкових норм може суттєво вплинути на фінансовий стан компанії або окремого платника податків. Якщо у вас виникли питання щодо оподаткування, будь то корпоративні податки, податки на доходи фізичних осіб або податки з продажу, ми рекомендуємо звернутися за консультацією до Campio Group. Наша команда експертів готова допомогти вам розібратися в податкових аспектах та запропонувати оптимальні рішення для вашого бізнесу, зокрема і супровід реєстрації компанії в США.
