Зміст:
ЩО ТАКЕ IP BOX НА КІПРІ І КОМУ ВІН ВИГІДНИЙ?
IP Box (Intellectual Property Box) – це податковий режим Кіпру, призначений для стимулювання інноваційної діяльності та захисту інтелектуальної власності (ІВ) шляхом надання податкових пільг. Цей режим був запроваджений у Кіпрі для залучення міжнародних компаній та сприяння розвитку високотехнологічних та інноваційних секторів економіки.
IP Box на Кіпрі підходить для наступних типів компаній:
- Технологічні компанії: Розробники програмного забезпечення, комп'ютерних ігор, мобільних програм, а також компаній, що працюють у сфері штучного інтелекту та інших передових технологій.
- Фармацевтичні та біотехнологічні компанії: Організації, що займаються розробкою нових ліків, біотехнологій та медичних пристроїв.
- Інженерні та науково-дослідні компанії: Фірми, що займаються науковими дослідженнями та розробками у різних галузях, таких як енергетика, матеріали та хімія.
- Глобальні компанії: Великі міжнародні корпорації, які мають значні обсяги інтелектуальної власності та ведуть діяльність у кількох юрисдикціях. Кіпр пропонує стабільне та передбачуване податкове законодавство, що робить його привабливим для розміщення інтелектуальної власності.
- Стартапи: Молоді компанії, які займаються розробкою нових продуктів та технологій. Режим IP Box дозволяє суттєво скоротити податкові витрати та спрямувати заощаджені кошти на подальші дослідження та розвиток.
- Середні компанії: Компанії, які вже мають розроблену інтелектуальну власність та прагнуть оптимізувати свої податкові зобов'язання.
ОСНОВНІ ХАРАКТЕРИСТИКИ РЕЖИМУ IP BOX НА КІПРІ
Перш ніж перейти до податкових переваг кіпрського режиму оподаткування інтелектуальної власності, слід визначити, які IP-об'єкти підпадають під пільги і класифікуються законодавством Кіпру як кваліфіковані об'єкти (активи) IP.
Кваліфіковані об'єкти (активи) IP на Кіпрі:
- Патенти
- Захищені авторським правом комп'ютерні програми
- Корисні моделі, активи інтелектуальної власності, що забезпечують охорону рослин та генетичного матеріалу, позначення рідкісних ліків, розширення патентного захисту
- Інші нематеріальні активи, що класифікуються за принципом корисності та новизни.
Кваліфіковані об'єкти IP не включають:
- Назви
- Бренди
- Торгові марки
- Авторські права
- Зображення
- Інші маркетингові права
Зазначимо, що переваги IP Box доступні лише компаніям, які самі створюють або значно покращують інтелектуальну власність (ІВ), а не просто набувають її.
Також для отримання пільг компанія повинна мати кваліфікований дохід та кваліфіковані витрати від ІС.
- Доходи від кваліфікованої діяльності, що підпадають під дію режиму IP BOX: роялті, ліцензійні збори, компенсаційний дохід, торговий прибуток від продажу IP, приріст капіталу від продажу, що не є об'єктом оподаткування будь-якого податку.
- Витрати від кваліфікованої діяльності, що підпадають під дію режиму IP BOX: зарплати співробітників у НДДКР, прямі витрати на НДДКР, загальні витрати на НДДКР, витрати на НДДКР через аутсорсинг непов'язаних сторін.
Кваліфіковані витрати не включають будь-які витрати на придбання ІВ, виплачені або підлягають сплаті відсотки, будь-які суми, що підлягають виплаті пов'язаним особам, що виконують НДДКР, а також витрати, безпосередній зв'язок яких з конкретним активом неможливо довести.
ПОДАТКОВІ ПЕРЕВАГИ РЕЖИМУ IP BOX:
Основна перевага режиму IP BOX полягає у податкових вирахуваннях:
- 80% кваліфікованого прибутку від продажу прав інтелектуальної власності звільняється від корпоративного податку.
- 80% кваліфікованих доходів від прав інтелектуальної власності звільняється від оподаткування.
Таким чином, після вирахування витрат на отримання доходу, тільки 20% доходу від IP береться до уваги, що за корпоративної податкової ставки у 12,5% забезпечує ефективну податкову ставку у розмірі 2,5%, що є найнижчою ставкою порівняно з іншими країнами (наприклад, Бельгія – 4,4%, Угорщина – 4,5%, Люксембург – 5,2%).
Крім податкового відрахування, капітальні витрати, пов'язані з придбанням або розвитком інтелектуальної власності, можуть бути відраховані у перший податковий рік, у якому ці витрати були понесені, а також у наступні 4 роки. Таким чином, IP Box Кіпру надає 5-річний період амортизації капітальних витрат на інтелектуальну власність, що на практиці може додатково знизити ефективну ставку податку ще менше ніж 2,5%.
ЯК РОЗРАХУВАТИ КВАЛІФІКОВАНИЙ ПРИБУТОК ЗА ФОРМОЮ IP BOX?
Оскільки податкова ставка в режимі IP-Box розраховується на основі кваліфікованого прибутку, розповідаємо, як його розрахувати.
Щоб розрахувати кваліфікований прибуток за формулою IP Box, необхідно виконати кілька послідовних кроків та скористатися формулою для розрахунку:
QP=OI×(QE+UE)/OE
де:
- QP – Кваліфікований прибуток
- OI – Загальний дохід
- QE – Кваліфікаційні витрати
- UE – Додаткові витрати
- OE – Загальні витрати
Кроки для розрахунку кваліфікованого прибутку
- Визначте загальний дохід (OI):
Загальний дохід включає весь прибуток, отриманий від використання кваліфікованої інтелектуальної власності (ІВ): дохід від ліцензій, продажу, використання ІВ у виробництві тощо.
- Розрахуйте кваліфікаційні витрати (QE):
Включіть усі витрати, пов'язані зі створенням, покращенням та підтримкою кваліфікованої ІС. Це витрати на НДДКР, витрати на зарплати фахівців, обладнання та матеріали, якщо вони використовувалися для розробки ІВ.
- Визначте додаткові витрати (UE):
Врахуйте додаткові витрати, які підтримують кваліфікаційні розробки, але не входять безпосередньо до НДДКР. Це можуть бути витрати на ліцензування прав на чужу ІВ, оренду обладнання та інші непрямі витрати.
Примітка: сума UE не повинна перевищувати 30% кваліфікаційних витрат.
- Визначте загальні витрати (OE):
Сюди входять усі витрати, пов'язані з розробкою та підтримкою ІВ, включаючи кваліфікаційні та додаткові витрати, а також будь-які витрати на придбання прав на ІВ (наприклад, придбання патентів або програмного забезпечення у третіх осіб).
Приклад розрахунку
Припустимо, компанія має такі дані:
- OI = 1 000 000 євро
- QE = 200 000 євро
- UE = 50 000 євро
- OE = 500 000 євро
Відповідно до формули, спочатку складемо кваліфікаційні та додаткові витрати:
QE+UE = 200 000+50 000 = 250 000 євро
Далі розділимо отриману суму на загальні витрати:
(QE+UE) / OE = 250 000 / 500 000 = 0.5
Помножуємо загальний дохід на результат:
OI×(QE+UE)/ OE =1 000 000 × 0.5 = 500 000 євро
Таким чином, кваліфікований прибуток QP становитиме 500 000 євро. З цієї суми і розраховується ставка податку у рамках режиму IP Box.
Далі, наведемо приклад розрахунку самого податкового відрахування за режимом IP Box на Кіпрі від суми кваліфікованого прибутку:
Дані для прикладу:
- Кваліфікований прибуток: 500 000 євро
- Корпоративна податкова ставка на Кіпрі: 12,5%
За режимом IP Box 80% кваліфікованого прибутку звільняється від оподаткування:
- Визначимо звільнений прибуток:
0.8* €500,000 = €400,000
- Визначимо оподатковуваний прибуток:
Кваліфікований прибуток мінус звільнений прибуток:
€500,000 - €400,000 = €100,000
- Розрахуємо податок на прибуток:
Оподатковуваний прибуток множимо на корпоративну податкову ставку:
€100,000*0.125 = €12,500
- Рахуємо ефективну ставку податку
Так, ефективна податкова ставка визначається як відношення сплаченого податку до кваліфікованого прибутку:
€12,500/€500,000 = 0.025 чи 2.5%.
Приклад амортизації капітальних витрат
Припустимо додатково, що та сама компанія витратила €100,000 на розробку патенту. Ці витрати амортизуються протягом 5 років.
- Річна амортизація: €100,000/5 років = €20,000/рік
- Скоригуємо кваліфікований прибуток з урахуванням амортизації:
Кваліфікований прибуток мінус річна амортизація: €500,000 - €20,000 = €480,000
- Перерахуємо звільнений прибуток:
80% від скоригованого кваліфікованого прибутку: 0.8 * €480,000 = €384,000
- Перерахуємо оподатковуваний прибуток:
Коригований кваліфікований прибуток мінус звільнений прибуток: €480,000 - €384,000 = €96,000
- Перерахуємо податок на прибуток:
Оподатковуваний дохід множимо на корпоративну податкову ставку: €96,000*0.125 = €12,000
- Перерахуємо ефективну податкову ставку:
€12,000/ €500,000= 0.024 або 2.4%
Таким чином, завдяки амортизації капітальних витрат на розробку патенту, ефективна податкова ставка може бути ще нижчою, ніж 2.5%, як у цьому випадку, наприклад, 2,4%.
ВИМОГИ ДЛЯ IP BOX РЕЖИМУ
Щоб потрапити під пільги IP BOX, компанія повинна відповідати наступним вимогам:
- Права ІВ мають бути створені або придбані компанією, яка є резидентом Кіпру.
- Компанії мають здійснювати науково-дослідну діяльність на території Кіпру.
- Компанія повинна мати відповідний кваліфіковані активи, кваліфікований дохід та кваліфіковані витрати від ІВ.
- Компанія повинна мати реальну присутність на Кіпрі, що включає наявність місцевого директора або співробітника для контролю НДДКР; допускається аутсорсинг робіт; користування послугами приватних підприємців з інших країн (наприклад, України).
- Компанії-бенефіціари зобов'язані вести належний бухгалтерський облік відповідно до законодавства Кіпру та надавати аудіовану фінансову звітність.
Звертаємо Вашу увагу, що для отримання статусу кваліфікованого активу інтелектуальна власність має бути придбана, розроблена або використана платником податків у ході його підприємницької діяльності, бути результатом витрат на науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи, а платник податків повинен виступати як економічний власник цієї інтелектуальної власності.
Режим IP Box на Кіпрі надає значні можливості для оптимізації оподаткування компаній, що працюють із інтелектуальною власністю. Однак важливо ретельно дотримуватись усіх вимог для отримання та збереження цих переваг.
Campio Group пропонує комплекс послуг для відповідності вимогам режиму IP BOX (у тому числі для дотримання реальної присутності компанії на Кіпрі), за потреби звертайтесь!
