30 жовтня 2024 року уряд Великої Британії оголосив про радикальні зміни у податковій системі, які наберуть чинності з 6 квітня 2025 року. Основні реформи торкнуться:
- Скасування режиму оподаткування за принципом ремітування та впровадження нового податкового режиму для кваліфікованих нових резидентів (QNR).
- Запровадження Тимчасового репатріаційного фонду (TRF) для бенефіціарів трастів
- Змін у податку на спадщину (IHT), де принцип "доміцилію" буде замінено на статус "довгострокового резидента".
- Зміни у структурі виключених майнових трастів (EPTs), що вплине на податкове планування нерезидентів.
СКАСУВАННЯ РЕЖИМУ РЕМІТУВАННЯ ТА НОВИЙ РЕЖИМ ДЛЯ QNR
З 6 квітня 2025 року скасовується можливість оподаткування за принципом ремітування, що дозволяло нерезидентам уникати податків на доходи, отримані за кордоном, якщо вони не переводилися до Великої Британії. Натомість запроваджується новий режим для кваліфікованих нових резидентів (QNR).
Хто підпадає під статус QNR?
Кваліфікований новий резидент (QNR) – це фізична особа, яка у поточному податковому році є резидентом Великої Британії, але не була резидентом протягом попередніх 10 років. Таким чином, особи, які не були резидентами Великої Британії з 6 квітня 2015 до 5 квітня 2025, зможуть скористатися новим режимом QNR.
Статус QNR діятиме протягом перших чотирьох років після набуття резидентства, тобто до 6 квітня 2029 року.
Податкові пільги для QNR:
- Звільнення від податку на закордонний дохід: Особи зі статусом QNR не сплачуватимуть податок на доходи, отримані за кордоном (інвестиційний дохід, доходи від інтелектуальної власності, заробіток від іноземного бізнесу та ін.), навіть якщо вони будуть переведені до Великої Британії.
- Звільнення від податку на приріст капіталу (CGT): Продаж активів за кордоном не обкладатиметься податком за умови подання відповідної заявки у податковій декларації.
- Трасти: Доходи та прибутки, отримані через зарубіжні трасти, можуть не оподатковуватися, якщо власник має статус QNR.
ЗАПРОВАДЖЕННЯ ТИМЧАСОВОГО РЕПАТРІАЦІЙНОГО ФОНДУ (TRF)
З 6 квітня 2025 року у Великій Британії запроваджується Тимчасовий репатріаційний фонд (Temporary Repatriation Facility, TRF) – новий механізм, що дозволить особам, які раніше користувалися режимом оподаткування за принципом ремітування, виводити іноземні доходи та приріст капіталу до Великої Британії за зниженою податковою ставкою.
Одним із ключових аспектів TRF є можливість застосування зниженої податкової ставки на розподіл доходів із трастів:
- Ставка податку становитиме 12% для розподілу доходів у податковому році 2025/2026.
- У 2027/2028 податковому році ставка зросте до 15%.
TRF доступний лише для тих бенефіціарів, які раніше користувалися режимом ремітування та відповідають певним критеріям.
Для застосування пільгової ставки бенефіціар має подати заявку на використання TRF у своїй податковій декларації.
ОНОВЛЕННЯ КОНЦЕПЦІЇ ПОДАТКУ НА СПАДЩИНУ (IHT)
На даний момент податок на спадщину (IHT) у Великій Британії залежить від доміцилію особи: резиденти з британським доміцилієм сплачують податок на спадщину з усіх активів, тоді як нерезиденти – лише з активів у Великій Британії.
З 6 квітня 2025 року доміцилій більше не буде визначальним фактором. Натомість застосовуватиметься нове правило "довгострокового резидента".
Особи, які прожили у Великій Британії 10 або більше років протягом останніх 20 років, вважатимуться "довгостроковими резидентами" та будуть зобов’язані сплачувати IHT на всі свої активи у світі. Такий статус зберігатиметься, доки особа не проведе 10 років поспіль за межами Великої Британії.
Для тих, хто стане нерезидентом у 2025/26 податковому році, передбачено 3-річний перехідний період: до 6 квітня 2028 року вони залишатимуться платниками IHT за старими правилами.
Якщо особа не була доміцильована у Великій Британії станом на 2024/25 рік і виїде у 2025/26 році, то вона уникне статусу довгострокового резидента.
ЗМІНИ У ВИКЛЮЧЕНИХ МАЙНОВИХ ТРАСТАХ (EPTS)
Виключені майнові трасти (EPTs) є важливим інструментом податкового планування для нерезидентів, оскільки дозволяють уникати податку на спадщину. І щодо них також передбачені зміни з 6 квітня 2025 року:
- EPTs, створені до 30 жовтня 2024 року, залишатимуться звільненими від податку на спадщину (IHT), навіть якщо їх засновник набуде статусу "довгострокового резидента".
- Проте EPTs втратять звільнення від податку на власність, якщо їх засновник проживе у Великій Британії 10 і більше років.
- Засновники EPT, що безпосередньо володіють активами, сплачуватимуть податки на доходи та приріст капіталу з 6 квітня 2025 року.
Таким чином, дані реформи суттєво змінять підходи до міжнародного податкового планування. Власники бізнесу в Великій Британії мають врахувати ці зміни та адаптувати свою фінансову стратегію відповідно до нових правил.
Якщо Вам потрібна детальна консультація щодо податкового планування та оптимізації фінансової структури з урахуванням змін, звертайтеся до наших експертів.
