Державна податкова служба України оприлюднила нові зміни до законодавства, що стосуються трансфертного ціноутворення, визначення пов’язаних осіб та контрольованих операцій.
Ці зміни спрямовані на вдосконалення податкової системи, посилення контролю за операціями з нерезидентами та забезпечення більшої прозорості в міжнародних фінансових відносинах. Зміни вступають в силу з 1 січня 2025 року, і вони вже зараз мають серйозний вплив на податкове планування і бізнес-діяльність в Україні.
Розширення критеріїв визначення пов’язаних осіб
Одним з найбільш значущих змін є уточнення критеріїв для визнання осіб пов'язаними, зокрема для юридичних осіб-резидентів, які здійснюють операції з нерезидентами.
- Резидентна компанія вважається пов'язаною з нерезидентом, якщо дохід від реалізації товарів, робіт чи послуг цьому нерезиденту становить не менше 75% від загальної суми виручки компанії від продажу всім нерезидентам. Крім того, цей дохід має складати 50% і більше від загального річного доходу компанії.
- Крім того, закупівлі товарів, робіт чи послуг у цього нерезидента повинні складати не менше 75% від загального обсягу закупівель компанії у всіх нерезидентів, при цьому вони повинні становити 50% і більше від загальних річних покупок компанії.
Ці зміни допомагають чіткіше визначити, коли дві сторони можуть вважатися пов'язаними у контексті трансфертного ціноутворення, що в свою чергу впливає на вимоги до оподаткування та звітності.
Збільшення порогу власності для визначення контролю
Згідно з новими правилами, поріг, при якому юридична особа вважається контролюючою іншою юридичною особою, збільшено з 20% до 25%. Це означає, що для визнання контролю над компанією достатньо мати володіння 25% або більше її акцій чи часток. Це дозволить податковим органам більш чітко визначати ситуації, коли одна компанія може здійснювати суттєвий вплив на іншу.
Крім того, органи податкової служби тепер можуть підтверджувати пов’язаність сторін не лише через судові рішення, а й за результатами податкових перевірок. Це робить процес визначення пов’язаності більш гнучким і зменшує час, необхідний для визнання операцій контрольованими.
Нові правила для юрисдикцій із чорного списку
Операції з нерезидентами, які знаходяться в юрисдикціях, що потрапили до чорного списку офшорних зон України, або до міжнародних списків, що включають країни, які не співпрацюють у сфері протидії відмиванню коштів та фінансуванню тероризму, автоматично вважаються контрольованими.
Крім того, визначено ще декілька критеріїв, що можуть вплинути на статус операцій, зокрема:
- Невиконання зобов’язань щодо обміну податковою та фінансовою інформацією в установлений час.
- Наявність в міжнародних списках юрисдикцій, що не сприяють боротьбі з відмиванням коштів та фінансуванням тероризму.
Це є частиною загальних зусиль держави для зменшення використання офшорних схем і підвищення прозорості міжнародних фінансових операцій.
Операції з нерезидентами без корпоративного податку
Особливу увагу привертають зміни щодо операцій з нерезидентами, які не сплачують корпоративний податок, включаючи податки на доходи, отримані за межами держави їх реєстрації, або якщо такі компанії не є податковими резидентами своєї країни.
Згідно з новими правилами, такі операції не вважатимуться контрольованими, якщо:
- Нерезидент є резидентом держави, з якою Україна має податкову угоду (підтверджено довідкою про податкове резидентство, поданою до 1 жовтня року, наступного за звітним).
- Усі учасники чи партнери нерезидента є резидентами держав, з якими Україна має податкові угоди. Цей факт підтверджується сертифікатами податкового резидентства, які також повинні бути подані до 1 жовтня року, наступного за звітним.
Ці зміни дозволяють уточнити, які операції з нерезидентами підлягають контролю, а які можуть бути звільнені від такої кваліфікації.
Рекомендації для бізнесу
Компаніям, які здійснюють операції з нерезидентами, слід ретельно переглянути свої контракти і фінансові звіти, щоб переконатися в їх відповідності новим вимогам. Також важливо оновити інформацію про податкове резидентство своїх контрагентів і забезпечити наявність всіх необхідних сертифікатів та довідок, що можуть підтвердити статус їх податкового резидентства.
